인센티브 스톡 옵션에 대한 amt 크레딧

AMT 신용.

2011 년 4 월 10 일 업데이트되었습니다.

AMT를 지불 한 일부 사람들에게 귀중한 세금 혜택.

다음은 좋은 소식입니다 : AMT 책임의 일부 (아마도 모든 것)가 미래의 세금 신고서에 대해 지불하는 세금을 줄이거 나 나중에 한 해에 지불하는 세금을 초과하는 환불액으로 환급받을 수 있습니다. AMT 신용 때문에. 이 크레딧을 청구하려면 전년도에 AMT를 지불해야하며 AMT의 올바른 "맛"이어야합니다. 일반적으로 이것은 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 결과 또는 가속 감가 상각과 관련된 AMT 조정과 같은 다른 특정 "타이밍 항목"때문에 AMT를 지불해야한다는 것을 의미합니다. 많은 이유로 면제를 받거나 주 및 지방세에 대한 큰 항목 별 공제가있는 등의 이유로 지불하는 모든 AMT는 귀하에게 자격을 부여하지 않습니다.

이 AMT 크레딧으로 작업하는 것은 두 단계 과정입니다. 먼저 얼마나 많은 크레딧을 사용할 수 있는지 알아 낸 다음, 얼마나 많은 크레딧을 사용할 수 있는지 알아보십시오.

사용 가능한 크레딧을 찾으십시오.

당신의 임무 중 첫 번째 부분은 전년도의 AMT 책임이 신용을받을 자격이되는지를 찾는 것입니다. 여기에는 다른 AMT의 일종 인 다른 규칙에 따라 대체 최소 세가 계산됩니다. 여기에서하는 일은 타이밍 대안으로 인한 최소 세금 부과액의 일부를 찾는 것입니다. 즉, 보고 소득이나 세금을 실제로 줄이는 항목과 달리보고 소득을 지연시킬 수있는 항목을 찾는 것입니다. 운이 좋으면 앞으로 AMT 전체를 크레딧으로 사용할 수 있습니다. 그러나 일부 사람들은 크레딧으로 사용할 수있는 부분이 없거나 전혀없는 것을 발견했습니다.

얼마나 많은 AMT 크레딧을 사용할 수 있는지 결정하십시오.

전년도에 AMT 크레딧을 사용할 수있는 경우, 해당 연도에 사용할 수있는 크레딧 한도를 결정해야합니다. AMT 크레딧을 청구하는 두 가지 방법이 있습니다. 정상적인 규칙에 따라 AMT를 지불 한 후 첫 해에 크레딧을 청구 할 수 있지만 아래에 설명 된 바와 같이 청구 할 수있는 금액은 제한되어 있습니다. 다른 규칙은 AMT가 지급 된 후 4 년이 지나도 사용 가능한 크레디트가 남아 있지 않은 사람들에게보다 풍성한 회복을 제공합니다.

AMT 크레딧을 주장하는 규칙.

정규 규칙에 따라 대체 최소 세금을 내지 않을 경우에만 AMT 크레딧을 사용할 수 있습니다. 사용할 수있는 크레딧 금액은 귀하의 일반 세금과 AMT 규정에 따라 계산 된 세금의 차이로 제한됩니다.

예 : 2010 년부터 8,000 달러의 AMT 크레딧을 사용할 수 있다고 가정합니다. 2011 년 일반 세금은 37,000 달러입니다. AMT 규정에 따라 계산 된 세금은 32,000 달러입니다. 귀하의 일반 세금이 AMT 규정에 따라 계산 된 세금보다 높기 때문에 AMT를 지불 할 필요가 없습니다. 더 나아가 AMT 크레딧 5,000 달러를 청구 할 수 있으며 일반 세금은 32,000 달러로 줄어 듭니다.

이 예에서는 아직 사용하지 않은 AMT 크레딧 3,000 달러가 남아 있습니다. 이 금액은 2012 년에 제공 될 예정이며 내년으로 이월됩니다. 미사용 AMT 크레딧은 무제한으로 연장됩니다.

물론 사용 가능한 크레딧 금액을 초과하여 청구 할 수는 없습니다. 이 예에서 2010 년부터 사용 가능한 AMT 크레딧이 2,700 달러라면 2011 년 크레딧 전체를 사용하게됩니다. 정규 세금과 대체 세금 간의 5,000 달러 차이가 아닌 일반 세금을 2,700 달러 줄입니다.

환불 가능한 AMT 크레딧.

2007 년부터는 미사용 미사용 AMT 신용을 가진 사람들이 AMT 크레딧을 청구 할 수있는 또 다른 방법을 가지고 있습니다. 이 규칙은 위에 설명 된 제한 사항에 관계없이 크레딧을 청구 할 수 있지만 4 년 또는 그보다 더 오래되지 않은 미사용 AMT 크레딧이있는 경우에만 가능합니다.

AMT 크레딧을 청구 할시기.

많은 사람들은 AMT 크레딧이 인센티브 스톡 옵션 행사로 발생하면 옵션을 행사하여 인수 한 주식을 팔 때까지 크레딧을 청구 할 수 없다고 생각합니다. 그건 사실이 아니야. ISO 주식 판매는 더 큰 AMT 크레딧을 청구하는 데 도움이 될 수 있지만 주식을 팔지 않고도 크레딧을 청구 할 수 있습니다. 일반적 규칙에 따라 귀하의 정규 소득세가 AMT 규칙에 따라 계산 된 세금보다 클 때마다 크레딧을 청구 할 수 있습니다.

예 : 2010 년에 성숙 될 때 주식을 판매 할 계획 인 2009 년 인센티브 스톡 옵션을 행사했다고 가정 해보십시오. 2009 년 세금 신고서에 AMT 10,000 달러를 지불했지만 판매 기회가 있기 전에 주식 가치가 하락했습니다. 당신은 주식의 가치가 회복 될 것인지를 파악하기로 결정했습니다. 2012 년에도 여전히 주식을 보유하고 있으며, 이제는 주식을 팔아 신용을 요구할 수 있는지 궁금해하고 있습니다.

2010 년부터 시작된 지난 몇 년간의 세금 환급에서 이미 AMT 크레딧으로 수천 달러를 회수 할 가능성이 있습니다. 크레딧을 청구하기 위해 주식을 팔 필요가 없었습니다. 세금 신고서와 함께 양식 8801을 제출하면됩니다. 소득 수준, 제출 상태, 개인 면제 수 등 귀하의 상황에 따라 주식을 판매하지 않고 매년 수백 또는 수천 달러의 크레딧을받을 자격이 있음을 알 수 있습니다.

다음과 같은 규칙이 있습니다 : 인센티브 스톡 옵션 행사로 인해 AMT를 지불하는 경우, 운동 연도에 양식 6251을 제출해야합니다. 그 후 매년 전체 크레딧을 청구 할 때까지 양식 6251과 양식 8801을 제출해야합니다.

너는 제출하지 않았다?

전년도 반품과 함께 8801 양식을 제출하지 않은 경우 두 가지 이유로 해당 반품을 수정해야합니다. 하나는 좋은 환불 수표를받을 수 있다는 것입니다. 그리고 다른 하나는 당신이 AMT를 지불 한 해와 당신이 신용을 주장한 해 사이에 개입하는 동안이 양식을 작성하지 않고서도 나중에 한해 신용을 청구 할 수있는 방법이 없다는 것입니다.

그것은 당신이 청구 할 수있는 크레디트의 양이 매년 무슨 일이 있었는지에 달려 있기 때문입니다. 2011 년에이 양식을 작성하지 않고 2012 년까지 신용 이월 금액을 알지 못합니다. 그러나 2011 년 양식을 작성하려면 2010 년 양식 8801의 번호가 필요합니다 - AMT를 지불 한 해로 돌아 가십시오 .

시간이 없어.

일반적으로 3 년 동안 세금 신고서를 다시 제출할 수 있습니다. 2008 년 세금 신고서에 AMT 크레딧을 청구하지 않은 경우 2012 년 4 월 15 일까지 (또는 연장 신청을하고 연장 기간 내에 제출 한 경우 실제 제출일로부터 3 년 후에 수정 된 신고서를 제출해야합니다 ).

이전 연도를 잊어 버리지 말고 나중에 시작하여 크레딧 시작을 요청해야하는 이유는 무엇입니까? 그 대답은 그렇게 작동하지 않는다는 것입니다. 1 년에서 다음 해로 이월되는 신용 액수는 실제로 청구하는 크레디트 액수가 아니라 각 개입 연도에 대한 세금 환급 내역에 따라 다릅니다. 즉, 그것을 사용하거나 잃어!

인센티브 주식 옵션 및 AMT 크레딧.

실리콘 밸리, 실리콘 비치 또는 실리콘 프레 어 리에 상관없이 시작 분야의 고객과 함께 일하는 데는 많은 문제가 있습니다. 여러면에서 희미한 마음을 품지 않는 거친 롤러 코스터입니다. 시동 클라이언트가 성공하고 초기 공개 오퍼링을 만들지 않습니까? 아니면 간단히 실패하고 조용히 퇴근 할 것입니까? 이러한 높은 이해 관계의 결과가 나타나면 이러한 고객을 복잡하게 만드는 요인이됩니다. 재정적 문제는 설립자와 회사에 일찍 가입하는 사람들에게 일반적으로 부여되는 인센티브 스톡 옵션이 될 수 있습니다. ISO가 올바르게 처리되고 별이 정렬되면 큰 부와 통찰력있는 세금 계획의 이야기가 될 수 있습니다. 그러나 ISO가 잘못하면 종종 그렇게하기 때문에 대안의 최소 세금에 대한 위험을 초래합니다.

정상적인 시간에 대부분의 고객은 ISO를 행사하고 개최하는 데 따른 위험과 장기적인 영향을 완전히 이해하는 것이 어렵다는 것을 알고 있습니다. 명확히하기 위해 기본 설정 항목을 기반으로 일반 AMT를 & ldquo; bad & rdquo; AMT 및 ISO 연습에 의해 생성 된 AMT 크레딧은 & ltdquo; good & rdquo; AMT. 또한 캘리포니아 및 뉴욕과 같은 고소득 국가에서는 고객이 옵션의 행사, AMT에 종속되지 않는 해의 AMT 크레딧 사용 등 여러 가지 전략을 사용하기도합니다.

그러나 이것들은 보통 때가 아니다. 그리고 2017 년 11 월 2 일, 세금 삭감 및 직업 법 (Tax Cuts and Jobs Act)은 시작 참가자가 탐색 할 수있는 또 다른 계층을 추가했습니다. 이 세법이 어떻게 실행되는지에 따라 ISO 고객이있는 사람들은 조언을 제공하는 방법에 대해 비교적 신속하게 결정을 내려야하며 최선의 다음 단계를 계산해야합니다.

많은 고객들이 다년 ISO / AMT 전략에 전념하고 있습니다. 일반적인 고객은 내부 수익 코드 섹션 409A 평가가 증가 할 때 사전 IPO ISO를 행사했습니다. ISO를 행사할 때, 그들은 AMT의 적용을받지 않는 해가 될 때까지 양식 8801에 AMT 크레디트를 수행 할 것을 약속했습니다. 이 시점에서 그들은 정기적 인 세금 계산서를 상쇄하기 위해 크레디트를 사용할 것입니다. 그것은 계산 된 전략입니다.

새로운 세금 계산서는 잠재적으로이 전략을 약화시킬 수 있습니다. 이 법안에 따르면 AMT 신용 이월는 2018 년에 가능할 것으로 예상되며, 2019 년, 2020 년 및 2021 년에 다시 돌아올 예정이지만, 납세자가 크레딧의 50 %를 크레디트만큼 환불하도록 허용 할 것입니다 해당 연도의 일반 세금을 초과합니다. 나머지 이월 절은 2022 년 과세 연도에 사용될 수 있습니다.

2017 년 12 월 31 일까지 귀하의 고객이 행동하지 않는다면 돈의 시간 가치를 고려할 때 기다리는 데 오랜 시간이 걸릴 수 있으며 AMT 크레딧 이월 약 6 년 동안 이익을 얻을 수 없을 수도 있습니다.

일부에게는 행동이 필요할 수도 있습니다.

우리가 이러한 고객을 도울 수있는 시간이 제한적일 때 무엇을 할 수 있습니까? 고객이 상장 회사에서 인수 한 ISO 재고가있는 경우 첫 번째 단계는 자격이없는 스톡 옵션에 대해 주식 상을 검토하는 것입니다. 시장은 사상 최고를 기록하고있어 방아쇠를 당기고 경상 이익을 창출하여 AMT 크레딧의 일부 또는 전부를 사용하는 것이 최선의 행동 방침 일 수 있습니다. (이것은 제한된 내부자를위한 해결책이 아닐 수 있습니다.) 운동과 판매에 사용할 수있는 NQ 스톡 옵션이 없다면 다른 경상 소득이 발생할 수 있는지 확인해야합니다.

고객이 AMT 크레딧을 모두 사용할 수없는 경우 고객에게 기대치를 올바르게 설정해야합니다. 세금 혜택을 기다리는 것은 물을 끓이는 것과 같습니다. 지연에 대한 적절한 설명이 도움이 될 것입니다. 그리고 크레딧을 추적하는 양식 8801을 계속 작성하십시오.

그러나이 모든 계획에서 절대성을 지키지 않도록주의하십시오. 신용을 사용하기 위해 소득을 가속화함으로써, 향후 몇 년간 클라이언트가 더 낮은 연방 세율로 NQ 스톡 옵션을 행사할 수 있다면 장기적으로 고객에게 이익이되는지 고려하십시오.

분석을 흐리게하는 또 다른 문제는 주법과 관련이 있습니다. AMT 이월에 관해 연방법이 변경되면, 국가가 피기 백을하지 않으면 영향을 고려해야합니다.

다른 사람들에게는 아무것도 할 수 없습니다.

사기업에서 ISO를 보유한 고객의 경우 계획 프로세스가 더욱 불편합니다. 2017 년 12 월 31 일 이전에 AMT 크레딧을 사용할 수있는 제한된 기회는 다음과 같습니다.

연극에서 AMT 크레딧의 크기를 고려하십시오. 2019 년에는 명목상의 신용을 보유하여 사용할 수 있습니다. 일부 상황에서는 부분 실격이 고려 될만한 가치가 있습니다.

이러한 단계가 도움이되지 않으면 신용이 사용될 가능성이있는시기에 적절한 고객의 기대치를 설정하는 것으로 돌아옵니다.

궁극적으로 새 세금 계산서는 ISO를 실행하고 AMT 크레딧을 생성 한 많은 고객의 계획에서 원숭이 렌치 일 수 있습니다. 타이밍은 모든 움직이는 부분을 특정 경로로 이동하는 것과 관련하여 생각하는 것처럼 중요합니다. 연말까지 적극적으로 계획을 세우고 절대적으로 끌어들이는 위험을 피하기 위해 고객 앞에서 벗어나는 것 사이의 균형을 찾아야합니다. 이러한 제안은 단지 첫 걸음임을 명심하십시오. 상황이 진행되는 동안 진행하는 가장 좋은 방법에 대해 더 명확하게 알 수 있습니다.

스톡 옵션 및 대체 최소 세금 (AMT)

ISO에 대한 기본 규칙.

대체 최소 세금 파악.

정보 유지.

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소멸 : 직원 스톡 옵션 세금에 대한 환불 가능한 AMT 크레딧.

지난 몇 년 동안 인센티브 스톡 옵션 (인센티브 스톡 옵션)을 행사 한 경우 상당한 대체 최소 세금 (AMT) 청구서를 받았을 수 있습니다. AMT는 귀하가 ISO를 행사하고 귀하의 주식을 보유하고 귀하에게 수여 된 역년 이후에 판매 할 때 비용이 청구됩니다. AMT는 귀하가 주식을 행사 한 날의 공정한 시장 가치 (FMV)와 행사 가격 간의 차이에 따라 계산됩니다. (AMT에 대한 자세한 내용은 대체 최소 세금 인하 참조).

아무도 주식 거래에 세금을 납부하는 것에 대해 행복하지는 않지만 납세자에게 혜택을주는 세금 법 조항 (AMT 신용)이 있습니다. AMT 청구서를 지불하면 해당 AMT 크레딧이 자동으로 발급됩니다. 세금 공제 금액은 AMT 하에서 지불 한 금액보다 많을 때 연방 소득세 법안을 낮추는데 사용될 수 있습니다. 왜냐하면 세금 공제 총액을 낮추는 공제와 달리 크레딧은 실제로 달러짜리 세금 계산서를 낮추기 때문입니다. 이 조항은 의회가 ISO 실행에 따른 세금 보유자를 상쇄하는 데 도움이되는 방법입니다.

그러나 더 이상 이용할 수없는 한 가지 점은 투자자 - 납세자가 2007 년부터 2012 년까지 얻은 이점으로, 사용하지 않은 AMT 크레딧을 "환불 가능"하게 만들었습니다. 이 세금 혜택은 AMT 신용이 연방 소득세 법안을 크게 낮추지 않았 음을 발견 한 투자자 - 납세자를 돕기 위해 2007 년에 제정되었습니다. 의회는 2007 년 이러한 세법 개정안을 통과시킨 후 2008 년에 개정했습니다. 그러나 2012 년 말에 환급 가능한 AMT 크레딧이 연장되지 않았으므로 2012 년 과세 연도가 납세자가이 혜택을 활용할 수있는 마지막시기였습니다.

당신이 다시 세금을보고있는 경우에, 그것이 작동하는 데 사용되는 방법입니다.

환불 가능한 AMT 세액 공제 이해.

2007 년에 시행 된 세법 개정은 ISO를 행사하고 AMT에 지불해야했던 사람들을 돕기 위해 고안되었습니다. 이러한 변경 사항은 미 국세청 (IRS)이 "환불 가능"하도록 3 년 이상 된 미사용 AMT 크레디트 ( "장기 미사용 AMT 크레딧"이라고도 함)로 간주됩니다. 이는 납세자가 다음에 해당 크레딧을 청구 할 수 있음을 의미합니다.

현재의 AMT 청구서를 줄입니다. 그들의 현재 연방 소득세 청구서를 달러 당 달러로 낮추십시오. 무한정에 자격을 갖춘 환급 크레딧을 소지합니다 (후속 소득세 청구서에 적용). 남은 크레딧을 IRS로부터 현금으로 지불하십시오.

2007 년에 효력을 발휘 한 법률 (2007 년 세금으로 2006 년 근로 소득으로 지급)은 사람들이 장기 미사용 AMT 크레딧의 20 % 또는 5,000 달러 중 큰 금액을 청구 할 수있게했습니다. 그러나 IRS는 고소득층이 주장 할 수있는 신용 액을 줄이기 위해 소득 한도를 설정했습니다.

의회는 소득 한도를 없애고 환급액을 인상하여 2008 년 법을 개정했습니다.

AMT 크레딧 계산.

과거에 ISO를 행사 한 사람들은 양식 6251 (라인 45) 1040 서식 워크 시트를 사용하거나 세무 전문가와 상담하거나 회계사와 상담하거나 IRS의 온라인 AMT 길잡이를 사용하여 잠재적 인 환불 가능 AMT 크레딧을 계산할 수있었습니다.

2008 년에 시행 된 변경 사항은 납세자의 신용 액을 총 소득 세액으로 제한하지 않았기 때문에 이미 세금이 원천 징수 된 금액보다 더 많은 금액을 AMT 크레딧으로 청구 할 수있었습니다. 현행 세금 계산서에서 빚지고있다.

2008 년 (2008 년 근로 소득에 대해 2009 년에 납부 한 세금)을 기준으로 볼 때, 납세자는 다음 금액 중 더 많은 금액을 청구 할 수 있습니다.

미사용 장기 신용의 50 %는 출원일로부터 3 년 또는 그 이전에 축적되었습니다.

작년 1040 양식에 기재된 환불 가능한 AMT 크레딧 금액.

예를 들어, 그들이 2004 년에 AMT 크레딧으로 80,000 달러를 받았고 그 이후에도 아무 것도 없었던 경우 2011 년 4 월에 2010 년 세금을 부과 할 때 $ 40,000 (적립 된 미사용 크레딧의 50 %)을 청구 할 수있었습니다. $ 40,000의 환급 크레딧을 받기 위해, 그들은 IRS 양식 8801을 작성해야하고 1040 양식과 함께 IRS에 보냈습니다.

그러나 2009 년 제출에 대해 연방 소득세로 11,425 달러를 빚지고 있다고 가정 해 봅시다. IRS가 귀하의 양식 8801 (환급 신용 $ 40,000을 청구)을 수령하면 귀하는 귀하가 빚진 금액 ($ 11,425)을 먼저 차감하고 귀하에게 $ 28,575의 차이를 확인하십시오.

납세자는 환급 가능한 신용을 사용하여 연방 소득세 법안을 지불하고 현금 환급을받을 수있었습니다. 또한 2011 년에는 환불 가능한 크레딧으로 $ 40,000을 청구 할 수 있었을 것입니다. 잔액은 2008 년 환급 가능한 크레딧 금액에서 비롯됩니다. 납세자는 Form 1040을 2010 세금으로 제출할 때 남은 크레딧을 수령 할 수 있습니다.

유감스럽게도 계속 혜택을 누릴 수있는 납세자의 경우, 환불 가능한 AMT 신용 조항은 6 년 (2007-2012) 동안 만 예정되어 있었으며 의회는이를 연장하거나 영구 보존하지 않았습니다.

결론.

2007 년부터 2012 년까지 6 년간, 환불 가능한 AMT 크레딧 제공은 일부 납세자가 AMT 청구서를 지불하고 AMT 청구서에 지불 한 금액을 회수하고 연방 소득세 청구서를 지불하는 데 도움이되었습니다. 앞으로 귀하는 법안 작성자 또는 세무사와 협력하여 귀하가 청구를 올바르게 제출하고 현행법에 따라 혜택을 극대화 할 수 있도록 할 수 있습니다. (세금 규칙이 혼란 스럽다면, 세금 코드의 의미를 이해하여 도움을 얻을 수있는 방법을 찾으십시오.)